房地產(chǎn)行業(yè)營(yíng)改增最晚明年或?qū)⑼菩小?012年1月1日起試點(diǎn)的營(yíng)改增被認(rèn)為是目前規(guī)模最大的結(jié)構(gòu)性減稅措施。目前僅剩房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)等尚未實(shí)施營(yíng)改增。
自2013年開(kāi)始調(diào)研，房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增方案迄今仍難出臺(tái)，其難度之大，可見(jiàn)一斑。對(duì)于房地產(chǎn)業(yè)而言，除了直接影響稅負(fù)的稅率之外，與其他行業(yè)、稅種如何協(xié)調(diào)也是改革的難點(diǎn)所在。
稅率17%高不高
稅負(fù)到底是增加還是減少，主要取決于稅率的設(shè)定。
日前，有媒體報(bào)道稱(chēng)，財(cái)政部對(duì)房地產(chǎn)營(yíng)改增的稅率擬采用17%，而此前有消息稱(chēng)為11%。這一稅率是否合理，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅負(fù)是增加還是減少？
“可以做一下對(duì)比?！币晃还┞氂谒拇髸?huì)計(jì)師事務(wù)所的財(cái)稅專(zhuān)家告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者。
營(yíng)改增試點(diǎn)中，有形動(dòng)產(chǎn)租賃適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)是11%，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%。
不同行業(yè)的稅率確定的依據(jù)是什么？該專(zhuān)家稱(chēng)，一方面要考慮行業(yè)本身的毛利情況，還要看其業(yè)務(wù)的縱向流程是不是有那么多可以抵扣的東西；另一方面，還有國(guó)家宏觀調(diào)控政策，是不是鼓勵(lì)一個(gè)行業(yè)的發(fā)展。
“營(yíng)改增試點(diǎn)中交通運(yùn)輸業(yè)稅率是11%，房地產(chǎn)行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)比交通運(yùn)輸業(yè)要多，毛利也高，而且在營(yíng)改增之前大多數(shù)的生產(chǎn)型企業(yè)都是17%稅率，我們預(yù)計(jì)最后結(jié)果可能是17%。”該專(zhuān)家告訴本報(bào)記者，也不排除政府可能對(duì)房地產(chǎn)有特殊照顧，最后達(dá)成一個(gè)較低的稅率。
現(xiàn)行房地產(chǎn)業(yè)繳納銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅的稅率為5%。此前，普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮表示，在6%的增值稅稅率下，稅負(fù)降低；11%持平；17%則稅負(fù)增加，所以未來(lái)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增后實(shí)施11%的稅率可能性比較大。
財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)劉尚希此前接受媒體采訪(fǎng)時(shí)指出，11%的增值稅稅率表面看比較高，但這是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，而5%的營(yíng)業(yè)稅則是對(duì)全值繳稅。在不清楚具體的抵扣范圍之前，沒(méi)辦法判斷稅負(fù)上升還是下降。
也有業(yè)內(nèi)人士表示，或許會(huì)在11%~17%之間，再確定一個(gè)稅率。
具體到一個(gè)企業(yè)的稅負(fù)到底是增加還是減少，前述專(zhuān)家告訴本報(bào)記者，這還要看企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、銷(xiāo)售流程等細(xì)節(jié)問(wèn)題。
比如說(shuō)，一個(gè)在上海開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)企業(yè)和一個(gè)在河南開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)企業(yè)，前者的毛利大，銷(xiāo)售的量??；后者的毛利低，但是量大，兩者最終的銷(xiāo)售額相同。如果按照營(yíng)業(yè)稅，那么兩者繳納數(shù)額相同；但如果按照增值稅，進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，就要看盈利程度和投資來(lái)決定稅負(fù)的多少?！斑@點(diǎn)來(lái)看，增值稅更公平?！鄙鲜鰧?zhuān)家說(shuō)。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建也告訴本報(bào)記者，在他看來(lái)，“營(yíng)改增”主要目的是為了消除重復(fù)征稅，結(jié)構(gòu)性減稅不是簡(jiǎn)單的個(gè)別企業(yè)降低稅負(fù)，而是針對(duì)一個(gè)行業(yè)，最終是總體稅負(fù)減少，具體到一個(gè)企業(yè)是有增有減。
但前述專(zhuān)家也表示，相比營(yíng)業(yè)稅，增值稅對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可籌劃的空間更大。“企業(yè)可以通過(guò)運(yùn)營(yíng)模式的優(yōu)化，讓可抵扣的項(xiàng)目最大化。比如說(shuō)，涉及一個(gè)公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門(mén)，可以單設(shè)一個(gè)公司，為本公司提供服務(wù)。”